Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, формуються відповідно до ст.138 Податкового кодексу України.
Згідно з ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду та зменшується на суму дооцінки та вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Залишковою вартістю основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів вважається сума залишкової вартості таких засобів та активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації.
Отже, для розрахунку амортизації визнається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.
Крім того, при розрахунку амортизації основних засобів та нематеріальних активів балансова вартість основних засобів та нематеріальних активів станом на 1 січня 2015 року має дорівнювати балансовій вартості таких активів, що визначена станом на 31 грудня 2014 року відповідно до розділу III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року.
Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитись у листі ДФС України від 28.01.2016 №2784/7/99-99-19-02-02-17 «Про вартість необоротних активів для цілей нарахування амортизації відповідно до п.138.3 ст.138 Податкового кодексу України».
Підготовлено відділом комунікацій
ДПІ у м. Івано-Франківську
ГУ ДФС в Івано-Франківській області
