На сьогодні актуальним питанням для громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, залишається сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. В Головному управлінні ДФС в Івано-Франківській області нагадують порядок нарахування та сплати податку на нерухомість громадянами, які одночасно є фізичними особами – підприємцями та перебувають на спрощеній системі оподаткування.
Відповідно до статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості. Цією ж статтею передбачено надання фізичним особам пільги зі сплати податку на нерухоме майно у вигляді зменшення бази оподаткування об'єктів житлової нерухомості, що перебуває у власності фізичної особи платника податку: для квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. м, для житлового будинку - на 120 кв. м і для різних типів об'єктів житлової нерухомості - на 180 кв. м.
Ставки податку на нерухоме майно на поточний рік встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад. Згідно змін, внесених до Кодексу, ставка встановлюється у розмірі, що не перевищує 3 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня (41,34 грн.) за 1 кв. метр загальної площі житлової та нежитлової нерухомості. При цьому місцеві органи влади у 2016 році вже не зможуть збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування.
Необхідно зазначити, що пільги з податку на нерухомість для фізичних осіб не надаються на об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів, (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності). Тобто, якщо фізичні особи фактично здійснюють підприємницьку діяльність за місцем реєстрації (за домашньою адресою), то при нарахуванні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до таких об’єктів житлової нерухомості пільга не застосовується.
Що стосується об’єктів нежитлової нерухомості, то незалежно від виду діяльності, зазначеного у виписці з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб – підприємців, пільга у вигляді зменшення бази оподаткування на них не розповсюджується.
Необхідно зазначити, що відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» державна реєстрація фізичних осіб - підприємців проводиться державним реєстратором за місцем проживання фізичної особи – підприємця. За інформацією, переданою держреєстратором, фіскальні органи беруть на облік фізичних осіб – підприємців.
Відповідно до статті 63 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. Такі повідомлення подаються за формою № 20-ОПП до контролюючих органів за основним місцем обліку платника податку протягом 10 робочих днів після його реєстрації, створення чи відкриття. Надалі суб’єкти господарювання зобов’язані інформувати податкову інспекцію у випадках зміни відомостей про об’єкт оподаткування.
Крім того, підприємці, які обирають спрощену систему оподаткування, вказують дані про фактичне місце провадження господарської діяльності в заяві за формою та у відповідності до вимог наказу Міністерства Фінансів України від 20.12.2011 № 1675. Якщо в цій заяві в рядку 7 «Місце провадження господарської діяльності» зазначено домашню адресу - пільга з податку на нерухомість не застосовується. У разі, якщо діяльність здійснюватиметься у заздалегідь не визначених місцях (торгівля на виставках, ринках тощо) підприємець - платник єдиного податку у рядку 7 цієї заяви може зазначити: «Торгівля на ринках України» або «Торгівля на виставках України», інше.
В подальшому у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни, платниками третьої групи - разом з податковою декларацією за звітний період, у якому відбулися такі зміни.
