Відповідно до абзацу десятого п. 4.3 Положення про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банків-резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 26 березня 1998 року № 118 зі змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10 квітня 1998 року за № 231/267 (далі - Положення), будь-які перерахування гривень на кореспондентський рахунок банку-нерезидента за договорами (контрактами) з нерезидентами здійснюються виключно з поточного рахунку клієнта.
У разі перерахування гривень за укладеними резидентами договорами (контрактами) з нерезидентами уповноважені банки з метою здійснення контролю за відповідністю операції чинному законодавству зобов’язані попередньо зарахувати кошти в гривнях на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками». З цього рахунку наступного робочого дня зазначені кошти можуть перераховуватися на користь нерезидента за умови отримання від клієнта всіх потрібних документів, що свідчать про правомірність платежу, та довідки податкового органу, у якому резидент зареєстрований як платник податків, про те, що в клієнта немає заборгованості за платежами перед бюджетом на дату звернення (строк дії довідки 30 днів) (далі – Довідка). Зазначена Довідка має містити назву резидента, що здійснює перерахування на кореспондентський рахунок банку - нерезидента в гривнях, також номер, дату та предмет угоди, що є підставою для перерахування, суму перерахування, код ЄДРПОУ, код платника ПДВ та дані про наявність або відсутність заборгованості перед бюджетом. Вимоги цього абзацу не стосуються резидентів, за договорами (контрактами) яких здійснюється перерахування за рахунок цільових бюджетних коштів
У разі здійснення уповноваженим банком України розрахунків з платіжними організаціями міжнародних платіжних систем відповідно до умов договорів, зареєстрованих Національним банком України, Довідка податкового органу не подається (абзац одинадцятий Положення).
Враховуючи викладене, у разі перерахування резидентами за договорами (контрактами) з нерезидентами на рахунок нерезидента гривень, платник податку має надати уповноваженому банку Довідку, за виключенням встановлених п. 4.3 Положення випадків.
У разі неотримання від клієнта Довідки уповноважений банк повертає кошти на поточний рахунок клієнта на дванадцятий календарний день, починаючи з дня складання клієнтом платіжного доручення, а якщо цей день є неробочим, то першого за ним робочого дня. А якщо клієнт має заборгованість за платежами перед бюджетом, що підтверджується цією Довідкою, то уповноважений банк повертає кошти на поточний рахунок клієнта наступного робочого дня після дня подання резидентом Довідки (абзац дванадцятий Положення).
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися уЗагальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 114.02).
