Нецільова благодійна допомога - різновид матеріальної допомоги разово­го характеру. Така допомога не входить до фонду оплати праці на підставі п.п. 3.31 Інструкції № 5. А отже, з її суми ЄСВ справляти не потрібно.

Разовою нецільова благодійна буде тільки при ви­конанні таких умов:

допомогу виплачують окремому працівнику, наприклад, у зв'язку із сімейними обставинами;

необхідність у її отриманні виникла раптово;

рішення про видачу та розмір такої допомоги приймає керівник підприємства на власний розсуд.

Сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, не об­кладається ПДФО, якщо виконано дві умови ( п.п. 170.7.3 ПКУ):

перша умова — допомогу надає резидент (юри­дична або фізична особа),

друга — сума нецільової допомоги сукупно за 2015 рік не перевищує 1710 грн.

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ неоподатковувана НБД відображається за ознакою доходу «169».

Якщо не виконано першу умову для не оподаткування, то  вся сума нецільової благодійної допомоги потрапить до оподатковуваного доходу  її одержувача. Якщо ж не виконано тільки другу умову, то її частина, що дорівнює 1710 грн., не обкладатиметься ПДФО, а частина, що переви­щує зазначену суму, увійде до складу оподаткову­ваного доходу одержувача.

Оподатковувана нецільова благодійна допомога (її частина) не є зарплатою для цілей ПКУ. Тобто, суму оподатко­вуваної нецільової благодійної допомоги (її частини) не потрібно враховувати при визначенні права працівника на податкову соціальну пільгу (якщо він нею користується).

Коли нецільову благодійну допомогу надають у негрошовій формі та її розмір перевищує 1710 грн., до складу оподатковуваного доходу працівника оподатковувана частина такої допомоги має потрапити з урахуванням «натураль­ного» коефіцієнта, відповідно до п.п.164.5 ПКУ.

Дохід у вигляді додаткового блага, до якого нале­жить оподатковувана нецільова благодійна допомога (її частина), обкладається ПДФО за ставками 15 % і 20 %.

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ сума оподатковуваної нецільової благодійної допомоги відображається за ознакою «126».

Об'єктом оподаткування військовим збором  є загальний місяч­ний (річний) дохід, що обкладається ПДФО відповідно до  ст. 163,  та п.п. 1.2 п. 16х підрозд. 10 ПКУ. Тому з ча­стини нецільової благодійної допомоги, яка не оподатковується ПДФО, утримувати військовий збір не потрібно. Сума перевищення над неоподатковуваними 1710 грн.   оподатковується військовим збором за ставкою 1,5 %.

 

Підготовлено відділом комунікацій

 ДПІ у м. Івано-Франківську

ГУ ДФС в Івано-Франківській області