Тетяна
Благодійна організація (БО) має одного працівника, який є власником машини. Як правильно оформити оренду даного транспортного засобу на БО? Від чого залежить сума орендної плати? Чи можна оформити карточку для заправки? Які особливості списання бензину в конкретному випадку для БО?
Вікторія Сусаніна
Оренда транспортного засобу оформляється договором згідно Цивільного кодексу України, у якому обумовлюються розмір орендної плати та умови розрахунків за домовленістю між сторонами. Норми витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті затверджені наказом Міністерства транспорту України від 10.02.1998р. №43, яким необхідно керуватися при списанні ПММ.
Тарас
Чи зобов'язаний приватний підприємець на загальній системі оподаткуванні (який тимчасово має нульові обороти) сплачувати ЄСВ?
Вікторія Сусаніна
До Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” внесено ряд змін, які впливають на адміністрування єдиного внеску. Приватним підприємцям на загальній системі оподаткування та особам, які провадять незалежну професійну діяльність та якими у звітному році або окремому місяці звітного року не було отримано дохід (прибуток) надано право, у разі необхідності самостійно визначити базу нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Тетяна
Благодійна організаці (БО) здійнює свою діяльність на теритої України. Є спонсори, які готові щомісяця направляти на благодійну д-сть БО певні кошти (100 Євро в місяць від одного спонсора). Чи може організація відкрити рахунок та отримувати дані кошти. Які документи потрібні будуть для обліку БО? Які додаткові звіти потрібні?
Вікторія Сусаніна
(Діє до 01.01.2015 року). Відповідно до абз. «б» п.157.1 ст.157 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) до неприбуткових установ та організацій відносяться благодійні фонди і благодійні організації, створені у порядку, визначеному законом для провадження благодійної діяльності; громадські організації, створені з метою надання реабілітаційних, фізкультурно-спортивних для інвалідів (дітей-інвалідів) та соціальних послуг, правової допомоги, провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, просвітньої, освітньої та наукової діяльності, а також творчі спілки та політичні партії, громадські організації інвалідів, спілки громадських організацій інвалідів та їх місцеві осередки, створені згідно із відповідним законом; науково-дослідні установи та вищі навчальні заклади III - IV рівнів акредитації, внесені до Державного реєстру наукових установ, яким надається підтримка держави; заповідники, музеї та музеї-заповідники. Згідно з п.157.3 ст.157 ПКУ від оподаткування звільняються доходи зазначених неприбуткових організацій, отримані у вигляді: коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; пасивних доходів; коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям від ведення їх основної діяльності, з урахуванням положень пункту 157.13 цієї статті; дотацій або субсидій, отриманих із державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або в межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством з метою зниження рівня таких цін. Під терміном ”основна діяльність” для цілей цього підпункту слід розуміти діяльність неприбуткових організацій, яка визначена для них як основна законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації, у тому числі з надання реабілітаційних та фізкультурно-спортивних послуг для інвалідів (дітей-інвалідів), благодійної допомоги, просвітніх, культурних, наукових, освітніх, соціальних та інших подібних послуг для суспільного споживання, зі створення систем соціального самозабезпечення громадян (недержавні пенсійні фонди та інші подібні організації). До основної діяльності також включається продаж неприбутковою організацією товарів, виконання робіт, надання послуг, які пропагують принципи та ідеї, для захисту яких було створено таку неприбуткову організацію, та які є тісно пов’язаними з її основною діяльністю, якщо ціна таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг є нижчою від звичайної або якщо така ціна регулюється державою (п.157.15 ст.157 ПКУ). З 01.01.2015 року питання оподаткування неприбуткових установ та організацій на сьогоднішній день не врегульовано.
Тетяна
Питання по ЄСВ. При виконанні всіх 4-х умов Товариство може застосувати коефіцієнт 0,4 1) до розміру єдиного внеску (сплачується роботодавцем) * сума нарахованої з/пл працівника за поточний місяць; 2) до розміру єдиного внеску (сплачується працівником) * сума нарахованої з/пл працівника за поточний місяць; 3) коефіцієнт застосовується лише до суми перевищення... Чи можна отримати роз'яснення та приклад розрахунку податкового навантаження (для 1-го працівника) при з/пл 4800 грн.
Вікторія Сусаніна
Відповідно до Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці" від 28.12.2014 р. № 77-VIII, із 1 січня 2015 року при нарахуванні зарплати (доходів) фізособам та/або при нарахуванні винагороди за цивільно-правовими договорами ставки ЄСВ, установлені ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» для платників ЄСВ, визначених в абзацах 2 і 3 п. 1 ч. 1 ст. 4 застосовуються із коефіцієнтом 0,4 (за винятком випадків, визначених ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ), якщо платником виконуються одночасно такі умови: 1) загальна база нарахування ЄСВ за місяць, за який нараховується зарплата (дохід) та/або винагорода за цивільно-правовими договорами, у 2,5 рази або більше перевищує загальну середньомісячну базу нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік; або якщо загальна база нарахування єдиного внеску не перевищує в 2,5 рази або більше загальну середньомісячну базу нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік, то платник замість коефіцієнту 0,4 застосовує коефіцієнт, що розраховується шляхом ділення загальної середньомісячної бази нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік на загальну базу нарахування єдиного внеску за місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід) та/або винагорода за цивільно-правовими договорами (але в будь-якому випадку коефіцієнт не може бути менше 0,4); 2) середня зарплата по підприємству збільшилася мінімум на 30% порівняно із середньою зарплатою за 2014 рік; 3) середній платіж на одну застраховану особу після застосування коефіцієнта становитиме не менше 700 гривень; 4) середня зарплата по підприємству становитиме не менше трьох мінімальних зарплат. Необхідно зазначити, що коефіцієнт застосовується лише для ставок нарахування єдиного соціального внеску, визначених ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», а не для утримання ЄСВ.
Тетяна
При виплаті дивідендів венчурним пайовим інвестиційним Фондом (який не є юридичною особою) на користь юридичної особи-нерезидента (Кіпр) сплачується податок в Україні. Який звіт про сплачений податок та суму виплачених дивідендів може подати Фонд? Це не може бути декларація з податку на прибуток, оскільки порційно (як 1 ДФ вона не подається.
Вікторія Сусаніна
Відповідно до п. 1 ст. 43 Закону України від 05.07.2012 «Про інститути спільного інвестування» бухгалтерський та податковий облік операцій і результатів діяльності із спільного інвестування, які проводяться компанією з управління активами через пайовий фонд, здійснюється компанією з управління активами окремо від обліку операцій та результатів її господарської діяльності та обліку операцій і результатів діяльності інших інститутів спільного інвестування, активи яких перебувають в її управлінні. Згідно з п.9 пп. 4 розділу ХХ Податкового кодексу України, у січні - грудні 2015 року та січні - травні 2016 року платники зобов'язані сплачувати щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року. При цьому сума щомісячних авансових внесків за березень - травень 2016 року обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за 2014 звітний (податковий) рік. Крім того, відповідно до абзацу б) пп. 1 п. 4 ст. 144 чинної редакції Податкового кодексу України, дивіденди, які сплачуються резидентом і є доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються згідно ст.141 ПКУ. А саме, згідно абзацу пп. 2 п. 4 ст. 141 чинної редакції Податкового кодексу України, резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 - 141.4.6 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Згідно з пп.3 п.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями платник податків зобов’язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів. Відповідно до п. 5 ст. 46 ПКУ форма податкової декларації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику. Поряд з цим, відповідно до абзацу в) пп. 5 п. 3 ст. 153 Податкового кодексу України в редакції що діяла до 1 січня 2015 року, авансовий внесок із податку на прибуток не справляється інститутами спільного інвестування.
Марина
Якщо фізичною особою-підприємцем не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, чи зобовязаний такий платник сплачувати єдиний внесок і в якій сумі? До яких груп це відноситься?
Вікторія Сусаніна
До Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” внесено ряд змін, які впливають на адміністрування єдиного внеску. Зокрема, приватним підприємцям, які обрали спрощену систему оподаткування єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Ольга
При виконанні всіх умов, що дозволять застосувати нашому підприємству понижувальний коефіцієнт 0,4 при сплаті ЄСВ - базою нарахування для даного коефіцієнта буде: а) вся нарахована з/п за січень; б) чи різниця між нарахованою та двома мінімальними зарплатами, а на дві мінімальні буде застосовуватись стара ставка ЄСВ?? Дякую.
Вікторія Сусаніна
Відповідно до Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці" від 28.12.2014 р. № 77-VIII, із 1 січня 2015 року при нарахуванні зарплати (доходів) фізособам та/або при нарахуванні винагороди за цивільно-правовими договорами ставки ЄСВ, установлені ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» для платників ЄСВ, визначених в абзацах 2 і 3 п. 1 ч. 1 ст. 4 застосовуються із коефіцієнтом 0,4 (за винятком випадків, визначених ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ) якщо платником виконуються одночасно певні умови.
Вова
Дякую за відповідь. Але питання було в іншому-оскільки за 3 квартал наша ДПІ рекомендувала не показувати такі суми в старій формі 1-ДФ, бо має бути розроблена нова форма, то в питання в тому-чи є розроблена вже нова форма 1 ДФ? і друге-якщо її нема і не буде до 9 лютого-то все ж таки яким чином відобразити сплачений податок із відсотків по депозитах у старій формі?
Вікторія Сусаніна
Відповідно до п.п. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування. Податковим агентом у строки, визначені ПКУ для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою, визначеною абзацом першим п. 167.1 ст. 167 ПКУ, із загальної суми процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці. Доходи, зазначені у цьому підпункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування. Податкові агенти (банки, кредитні спілки), які нараховують доходи у вигляді процентів, зазначених у п.п. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 ПКУ, у податковому розрахунку, подання якого передбачено п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ, відображають загальну суму нарахованих у звітному податковому періоді доходів та загальну суму утриманого з них податку. При цьому у податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремого банківського вкладного (депозитного) або поточного рахунку, ощадного (депозитного) сертифіката, вкладу (депозиту) члена кредитної спілки у кредитній спілці, суми нарахованих процентів, а також відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані такі доходи (п.п. 170.4.2 п. 170.4 ст. 170 ПКУ). На даний час Державною фіскальною службою України розроблено проект форми податкового розрахунку за ф. 1ДФ, який передбачає відображення загальної суми нарахованих у звітному податковому періоді доходів та загальної суми утриманого з них податку.
Вова
Ми Кредитна Спілка. Яким чином відобразити у звітності сплачений у 2014 році податок на доходи фізичних осіб із відсотків на депозитні вклади?
Вікторія Сусаніна
Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування. При цьому податкові агенти (банки, кредитні спілки), які нараховують доходи у вигляді процентів, у податковому розрахунку 1 ДФ відображають загальну суму нарахованих у звітному податковому періоді доходів та загальну суму утриманого з них податку. У податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремого банківського вкладного (депозитного) або поточного рахунку, ощадного (депозитного) сертифіката, вкладу (депозиту) члена кредитної спілки у кредитній спілці, суми нарахованих процентів, а також відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані такі доходи.
63
Як тепер оподатковуються земельні ділянки. Чи є якісь зміни?
Вікторія Сусаніна
Законом України від 28.12.2014 № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» внесено зміни, зокрема, в частині плати за землю. Встановлено, що плата за землю – обов'язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків їх нормативної грошової оцінки, а для сільськогосподарських угідь – не більше 1 відсотка їх нормативної грошової оцінки. За земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форм власності) ставка податку встановлюється у розмірі не більше 12 відсотків їх нормативної грошової оцінки. Ставки земельного податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено, встановлюються у розмірі не більше 5 відсотків нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
1. Як і в який термін повинна відбуватися сплата військового збору з операцій купівлі-продажу або дарування нерухомого майна, чи є нотаріус у цьому випадку податковим агентом, чи повинен він контролювати його сплату та яку у цьому випадку подавати звітність у податкову? 2. Чи справляється військовий збір з вартості майна, на яке видається свідоцтво про право на спадщину? Чи потрібно для цього проводити оцінку такого майна? Чи є винятки для членів сім'ї першого ступеня споріднення? 3. У якій формі і в який термін необхідно подавати звіт про нарахування військового збору на заробітну плату найманих працівників?
Вікторія Сусаніна
Відповідно до п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Відповідно до п.п. 1.2. п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Відповідно до п.п. 1.3. п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Відповідно до п.п. 1.3. п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.
